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“二选一”税收优惠鼓励资本进创投

居民服务 / 2021-09-19 00:27

本文摘要:创业投资企业个人合作伙伴所得税政策问题明确-二选一税收优惠鼓励资本进入创业投资□通知明确,创业企业可以根据单一投资基金计算,或者根据创业企业年度收入总体计算两种方式之一,个人合作伙伴来自创业企业的所得税计算个人所得税应纳税额□四部门出台的政策鼓励个人创业投资,允许个人投资者实施投资成本和投资者本人的减免费用、特别和特别附加减免费用、投资损益相抵消等多种方式,大幅度减少个人创业投资所得税负担的最近的财政部、财政局、企业总体投资者的投资成本、企业所得税总体投资方式、企业所得税总

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创业投资企业个人合作伙伴所得税政策问题明确-二选一税收优惠鼓励资本进入创业投资□通知明确,创业企业可以根据单一投资基金计算,或者根据创业企业年度收入总体计算两种方式之一,个人合作伙伴来自创业企业的所得税计算个人所得税应纳税额□四部门出台的政策鼓励个人创业投资,允许个人投资者实施投资成本和投资者本人的减免费用、特别和特别附加减免费用、投资损益相抵消等多种方式,大幅度减少个人创业投资所得税负担的最近的财政部、财政局、企业总体投资者的投资成本、企业所得税总体投资方式、企业所得税总体投资企业所得税相关方式的通知该政策的执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。2018年12月12日举行的国务院常务会议,决策实行所得税优惠促进创业投资发展,加大对创业创新的支持力度,促进就业和科技成果的转变、产业升级。财政部等四部门此次发布《通知》,细分落实国务院常务会议提出的政策。

《通知》规定,创业企业选择按单一投资基金计算的,个人合作伙伴从该基金分配的所有权转让所得和分红所得,按20%的税率计算支付个人所得税。创业企业选择按年度收入总体计算的,个人合作伙伴应从创业企业获得的收入,按经营收入项目%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。北京国家会计学院财税政策和应用研究所所长李旭红表示,根据我国相关税收制度,投资合作制企业的红利需要先分后税,法人合作伙伴需要支付相应的红利和企业所得税,个人合作伙伴需要根据经营所得税支付相应的红利。四部门出台的政策强调鼓励个人创业投资,通过可选择20%的低税率、允许投资额的70%抵消纳税所得额、允许个人投资者实施投资成本和投资者本人减免费用、特别和特别追加减免、抵消投资损益等多种方式,大幅减少个人创业投资所得税收负担,鼓励个人投资者将资金投资于创业投资,为创新驱动的国家战略注入更多民间资本,促进大众创业、万人创新的良好局面。

李旭红说。新政策规定的两种选择对创业企业的个人合作伙伴各有什么影响?根据创业企业年度收入总体计算,李旭红分析,该选择依然按经营所得税缴纳个人所得税,即5%-35%的超额累计税率。当年纳税收入达到50万元的,超过部分需要以35%的税率征税。但是,在计算应纳税所得额时,可以减去成本、费用和损失,对于没有综合收入的个人合作伙伴,也可以依法减去基本减去费用、特别减去、特别追加减去、国务院决定的其他减去。

由此可见,根据创业企业年度收入总体计算的规定,与个人合作伙伴投资收入相关的税收计算政策一致,允许个人合作伙伴采用相应的投资者本人基本扣除费用、特别扣除、特别追加扣除,体现纳税公平,有减少个人合作伙伴的税收负担。李旭红说。同时,可以根据创业企业年度收入的总体计算,享受财政部、税务总局以前发表的《创业投资企业和天使投资个人相关税收政策的通知》的优惠政策。

也就是说,创业企业的个人合作伙伴可以根据转让项目对应投资额的70%扣除创业企业应分配的经营收入后,计算其应纳税额、年度计算损失的,按照相关规定转让给今后的年度,通过税基减免进一步减少个人合作伙伴在创业企业投资红利的税收负担。选择单一投资基金计算的,适用更低的个人所得税税率,在其投资收益中,个人合作伙伴从该基金中分配的所有权转让所得和股息分红所得,按20%的税率计算支付个人所得税。这意味着个人合作伙伴不需要应用最高35%的超额累进税率,投资收益只需承担20%的税收负担,与投资有限责任公司的投资者税收负担相同,对投资额大的个人合作伙伴来说,可以大幅度降低对创业投资企业的投资红利税收负担。

李旭红分析。另外,单一投资基金的计算不仅适用于更低的税率,还可以将所有权转让收入扣除相应的所有权原值和转让环节的合理费用后,税年度内不同投资项目的收入和损失相互减少后的馀额计算,馀额超过零时需要纳税。对于投资收益变动或损失的投资者来说,这项政策大大降低了投资者的税收负担。

(记者曾金华)。


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